20 januari 2010

Nieuwsbrief Uptodate januari 2010

Update Blömer klantenportal
Belastingwijzigingen 2010
Deponeren jaarrekening nog tot 31 januari 2010
Besluit uitsluiting aftrek niet verenigbaar met Europees recht? teken pro forma bezwaar aan!
Resultaat op geldvordering op eigen bv alleen belastbaar bij bestuursbevoegde echtgenoot
Belastingdienst introduceert nieuw inningssysteem
Nederlandse invulling van begrip bouwterrein voor btw-heffing te streng?
Verwerking van verlieslatende contracten en toekomstige verliezen in de jaarrekening
Waardering van deelnemingen met een negatief vermogen
Aandachtspunten privé voor het komende jaar

home 

UPDATE BLÖMER KLANTENPORTAL
Eerder heeft u in onze Uptodate kunnen lezen dat wij bezig zijn om onze digitale dienstverlening uit te breiden door middel van een klantenportal. Graag houden wij u hier op de hoogte van onze vorderingen.
De afgelopen weken is achter de schermen hard gewerkt om de klantenportal op te bouwen en in te richten. Inmiddels zijn wij in de testfase beland. De planning is dat begin februari de portal beschikbaar is voor de aangiften loonheffing en omzetbelasting van dit jaar. Momenteel benaderen wij onze klanten met een brief waarin wij de werking van de portal toelichten. Bij die brief zit ook een machtiging die de klanten na akkoordbevinding kunnen ondertekenen en terugsturen. Zij autoriseren dan in feite hun deelname aan de klantenportal. Vervolgens zorgen wij ervoor dat de klanten op een veilige en heldere wijze toegang krijgen tot hun informatie op de portal. In de loop van dit jaar zal de portal stapsgewijs meer functies gaan vervullen. Dan kunt u denken aan onder meer de accordering en verzending van aangiften inkomstenbelasting en vennootschapsbelasting alsmede de publicatiestukken voor de Kamer van Koophandel. Klanten waar wij geen aangiften loonheffingen en/of omzetbelasting voor verzorgen worden vanaf maart geïnformeerd.
Klik hier voor een introductiefilmpje van onze nieuwe klantenportal.
Indien u verder nog vragen heeft over de klantenportal kunt u contact opnemen met uw contactpersoon binnen Blömer.

home

BELASTINGWIJZIGINGEN 2010 
De Eerste Kamer heeft op 22 december 2009 het pakket aan belastingmaatregelen voor 2010 aangenomen. Diezelfde dag maakte het Ministerie van Financiën de nieuwe belastingcijfers voor het jaar 2010 bekend met onder meer nieuwe tarieven, schijflengtes, heffingskortingen en aftrekposten. Voor zover de nieuwe belastingcijfers niet zijn bepaald door wetswijzigingen zoals het jaarlijkse Belastingplan, zijn de belastingcijfers aangepast aan een inflatiecorrectie van 1,9%.
Voor een compleet overzicht gaat u naar www.minfin.nl en raadpleegt u 'Eindejaarspersbericht wijzigingen in de belastingheffing per 1 januari 2010'.

home

DEPONEREN JAARREKENING NOG TOT 31 JANUARI 2010
Ondernemers met een BV moeten hun jaarrekening over boekjaar 2008 uiterlijk 31 januari 2010 bij de Kamer van Koophandel deponeren (maximaal 13 maanden na afloop van het boekjaar).
Belastingdienst Holland-Midden controleert jaarlijks de naleving van deze deponeringsplicht. Als een ondernemer niet aan de verplichting voldoet, kan hij een boete krijgen. Daarnaast kan de bestuurder van de BV bij een faillissement persoonlijk aansprakelijk worden gesteld als er geen jaarrekening is gedeponeerd. Behalve BV's moeten ook NV's en sommige stichtingen en verenigingen hun jaarrekening deponeren. Het gaat dan om verenigingen en stichtingen met ondernemingsactiviteiten en een netto omzet van ten minste € 4,4 miljoen in twee opeenvolgende boekjaren.

home

BESLUIT UITSLUITING AFTREK NIET VERENIGBAAR MET EUROPEES RECHT? TEKEN PRO FORMA BEZWAAR AAN!
Onder het Besluit Uitsluiting Aftrek (BUA) is onder andere van btw-aftrek uitgesloten ‘het gelegenheid geven tot privévervoer'. Het gaat hierbij onder meer om het ter beschikking stellen van een auto aan een werknemer (of DGA). In een arrest van de Hoge Raad van eind 2008 stond de aftrekuitsluiting op grond van het BUA ter discussie. In geschil is of de aftrekuitsluiting in strijd is met het Europese recht.
Begin 2009 berichtten wij u dat de Hoge Raad aan het Europese Hof van Justitie de vraag heeft voorgelegd of de aftrekbeperking op grond van het BUA in overeenstemming is met de Europese btw-richtlijn. Indien het Europese Hof oordeelt dat het BUA niet verenigbaar is met het Europese recht, heeft dit gevolgen voor de BUA-correctie, die gewoonlijk wordt toegepast in de laatste aangifte omzetbelasting (december of 4e kwartaal).
Wat kunt u doen?
Op dit moment is nog steeds niet duidelijk of de BUA-regeling wel of niet verenigbaar is met Europees recht. Om uw rechten veilig te stellen, kunt u bezwaar maken tegen de laatste aangifte over het jaar 2009. De meest veilige route is om de correcties op grond van het BUA wel aan te geven en tijdig af te dragen, maar vervolgens tegen de eigen aangifte binnen 6 weken bezwaar in te dienen en te verzoeken het bezwaar aan te houden totdat de lopende procedure is beëindigd. Een standaard bezwaarschrift kunt u hier downloaden.

home

RESULTAAT OP GELDVORDERING OP EIGEN BV ALLEEN BELASTBAAR BIJ BESTUURSBEVOEGDE ECHTGENOOT
Het fiscaal correct toerekenen van inkomsten uit ter beschikking gesteld vermogen tussen fiscale partners kan ingewikkeld zijn. De Hoge Raad verlaat de opvatting van de staatssecretaris dat niet de bestuursbevoegdheid maar de gerechtigdheid tot de huwelijksgemeenschap bepalend is voor de toerekening van het resultaat uit terbeschikkingstelling.
Het huwelijksgoederenregime speelt geen wezenlijke rol als de echtgenoten vermogensbestanddelen ter beschikking stellen aan een BV, waarin een of beide echtgenoten een aanmerkelijk belang hebben. Immers, de terbeschikkingstellingsregeling geldt ook indien de partner van de aanmerkelijk belanghouder vermogensbestanddelen aan de BV van de ab-houder ter beschikking stelt. Dat is overigens anders bij een IB-onderneming.  
Het via het huwelijksgoederenregime gerechtigd zijn tot een vermogensbestanddeel staat overigens los van het in fiscale zin gerechtigd zijn tot de opbrengsten van dat vermogensbestanddeel.
Illustratief hierbij is een arrest van de Hoge Raad in de volgende zaak: Een in gemeenschap van goederen gehuwd echtpaar bezat alle aandelen in een BV. De man had aan de BV een geldlening verstrekt. De vordering stond op zijn naam en viel onder de terbeschikkingstellingsregeling. In 2002 waardeerde de man de vordering met € 42.500 af en bracht dit in mindering op zijn inkomen als negatief resultaat uit een werkzaamheid. De inspecteur meende echter dat beide echtgenoten ieder 50% van het afwaarderingsverlies in aanmerking moesten nemen. De zaak kwam voor Rechtbank Haarlem.
De rechtbank nam de hoofdregel van het fiscaalrechtelijk genieten als vertrekpunt: degene aan wie het voordeel rechtstreeks toevloeit. Gewoonlijk is dat degene die de bestuursbevoegdheid heeft van die goederen, of degene die de goederen gebruikt of aanwendt binnen zijn onderneming of voor werkzaamheden die kwalificeren als belastbaar resultaat uit overige werkzaamheden. De rechtbank wees hierbij op een arrest van de Hoge Raad uit 2006.
Omdat vaststond dat de vordering op naam stond van de man en dat hij de bestuursbevoegdheid had over de vordering, concludeerde de rechtbank dat het rendabel maken van de vordering moest worden toegerekend aan de man en dat hij de gehele afwaardering van de vordering ten laste van zijn belastbare inkomen mocht brengen.
De Hoge Raad bevestigde de uitspraak van de rechtbank en verwierp daarmee de stelling van de staatssecretaris dat de gerechtigdheid tot de huwelijksgemeenschap bepalend is voor de toerekening van het resultaat uit terbeschikkingstelling. Ook de stelling van de staatssecretaris dat de echtgenote het vermogensbestanddeel (geldsom) indirect aan de BV ter beschikking had gesteld werd door de Hoge Raad verworpen. 
Het arrest volgt een geheel andere lijn dan de 50%-50% toerekening die de staatssecretaris voorstaat en die hij in het verleden ook meermaals in beleidsbesluiten heeft aangegeven. Volgens de Hoge Raad wordt dus aangesloten bij de bestuurbevoegdheid over het vermogensbestanddeel zodat binnen een gemeenschap van goederen niet per definitie de inkomsten uit ter beschikking gesteld vermogen gelijkelijk worden verdeeld.
De staatssecretaris liet in zijn notitie over de fiscale positie van de directeur-grootaandeelhouder van 29 april 2009 al weten beducht te zijn voor eventuele manipulatiemogelijkheden met betrekking tot de toerekening van het resultaat uit overige werkzaamheden tussen echtgenoten. In de notitie kondigde de staatssecretaris al aan dat hij met reparatiewetgeving zou komen, als de Hoge Raad de uitspraak van de rechtbank zou volgen.

home

BELASTINGDIENST INTRODUCEERT NIEUW INNINGSSYSTEEM
De Belastingdienst heeft per 1 december jl. een nieuw inningssysteem gefaseerd ingevoerd. Hierdoor verandert het rekeningnummer voor een aantal belastingen. Momenteel worden deze belastingen betaald via het belastingkantoor van uw regio. Binnenkort moet u deze belastingen naar een centraal rekeningnummer overmaken.
Onderscheid tussen aangiften en aanslagen:
- Voor aangiften wijzigde de betaalwijze per 1 december 2009.
- Voor aanslagen wijzigde de betaalwijze per 1 januari 2010.
Pas uw rekeningnummer op het juiste moment aan!
De Belastingdienst raadt u aan om, als u één of meer van de genoemde belastingen moet betalen, in uw administratie het rekeningnummer voor deze belastingen te veranderen in het nieuwe algemene rekeningnummer 441290 van de Belastingdienst in Apeldoorn. Doe dit voor aangiften na 1 december 2009 en voor aanslagen niet voor 1 januari 2010. Het nieuwe rekeningnummer is namelijk niet eerder in staat deze betalingen te ontvangen.
Aangiften
Voor aangiften worden per 1 december nieuwe aangifteformulieren gebruikt. Voor sommige middelen staat het aangiftenummer dat u bij betaling moet vermelden voorbedrukt. Voor andere middelen stelt u het aangiftenummer zelf samen op de aangifte. U moet de aangifte betalen op rekeningnummer 441290 van de Belastingdienst in Apeldoorn met een afzonderlijke overschrijving onder vermelding van het aangiftenummer.
Aanslagen
Per 1 januari 2010 staat op de aanslagformulieren dat u voor het betalen van aanslagen moet wachten totdat u een acceptgiro ontvangt. Enkele dagen later ontvangt u de acceptgiro. Hierop staat het betalingskenmerk dat u bij uw betaling moet vermelden. Er wordt gevraagd te betalen op rekeningnummer 441290 van de Belastingdienst in Apeldoorn onder vermelding van het betalingskenmerk.

De belangrijkste belastingen waarvoor de betaalwijze wijzigde per 1 december 2009:
- overdrachtsbelasting
- dividendbelasting
- houderschapsbelasting bussen en vrachtwagens (MB66)
- belasting zware motorrijtuigen
De belangrijkste belastingen waarvoor de betaalwijze wijzigde per 1 januari 2010:
- afvalstoffenbelasting (milieubelasting)
- energiebelasting (milieubelasting)
- grondwaterbelasting (milieubelasting)
- verpakkingenbelasting
- ondernemingsradenheffing
- assurantiebelasting
- overdrachtsbelasting
- dividendbelasting
- belasting op personenauto's en motorrijwielen
- houderschapsbelasting bussen en vrachtwagens (MB66)
- belasting zware motorrijtuigen
- privégebruik auto
- btw-compensatiefonds gemeente/provincie
Heeft u over deze wijzigingen nog vragen neemt u dan contact op met uw contactpersoon bij Blömer.

home

NEDERLANDSE INVULLING VAN BEGRIP BOUWTERREIN VOOR BTW-HEFFING TE STRENG?
Het Hof van Justitie EG geeft antwoord op de vraag: Is de levering van een terrein waarop een gebouw staat, dat moet worden gesloopt om op die plaats een nieuw bouwwerk op te richten en waarvan de sloop reeds een aanvang heeft genomen vóór deze levering, vrijgesteld van btw?
Als gevolg van dit arrest is het mogelijk om grond met daarop bestaande gebouwen te leveren, zonder dat overdrachtsbelasting is verschuldigd over de verkrijging, als de verkoper de sloop van de bestaande gebouwen op zich heeft genomen en de verkoper op het moment van de levering al gestart is met de sloophandelingen, met de bedoeling te gaan bouwen. 
Het oude gebouw, waarvan de sloop is aangevangen, en het bijbehorende terrein kwalificeren als onbebouwd terrein waarvan de levering is belast met btw en de verkrijging is vrijgesteld van overdrachtsbelasting. Het onbebouwde terrein moet dan wel zijn aan te merken als bouwterrein doordat bijvoorbeeld al een bouwvergunning is verleend. Op grond van Nederlandse rechtspraak leek dit tot nu toe niet mogelijk.
De begrippen ‘gebouw' en ‘bouwterrein' zijn Europese (communautaire) rechtsbegrippen die nader zijn omschreven in de Wet op de omzetbelasting en verder uitgewerkt in de Europese en Nederlandse rechtspraak. Voor de vaststelling of een dergelijke levering van rechtswege is belast met btw, is het dus van belang of sprake is van een levering van een bouwterrein of van een gebouw of een gedeelte daarvan (en het bijbehorende terrein) vóór, op of uiterlijk twee jaren na het tijdstip van eerste ingebruikneming.
In de zaak Don Bosco was in geschil of in dit geval sprake was van de levering van een bouwterrein (de levering van rechtswege belast met btw, de verkrijging vrijgesteld van overdrachtsbelasting) of van een bestaande onroerende zaak (de levering in beginsel vrijgesteld van btw, de verkrijging belast met overdrachtsbelasting).
Don Bosco had een perceel gekocht met daarop twee oudere panden. Don Bosco wilde de panden laten slopen om er nieuwe gebouwen te laten bouwen. Overeengekomen was dat de verkoper een sloopvergunning zou aanvragen, een sloopovereenkomst met een aannemer zou aangaan en de kosten van de sloop zou betalen. De verkoper zou die kosten aan Don Bosco doorberekenen in de koopsom. Op de dag van de levering van de onroerende zaak was 's morgens met de sloopwerkzaamheden begonnen. Op het tijdstip van de levering was de bestrating tussen de gebouwen deels verwijderd en één gebouw gedeeltelijk afgebroken. Na de levering werd de sloop voltooid en zijn op het perceel in opdracht en voor rekening van Don Bosco nieuwe kantoorpanden gebouwd.
Volgens Hoge Raad hing de oplossing van het geschil af van de uitlegging van het gemeenschapsrecht, dus stelde hij het Europese Hof van Justitie (HvJ EG) een aantal prejudiciële vragen met betrekking tot de uitleg en invulling van de begrippen bouwterrein en gebouw.
Volgens het HvJ EG was essentieel dat de verkoper met de koper was overeengekomen om de sloopvergunning aan te vragen en tevens de verplichting tot de sloop op zich had genomen. Het Hof kwam tot de conclusie dat het kunstmatig zou zijn om het leveren van het terrein en het slopen van de daarop aanwezige panden, uit elkaar te trekken. Het ging om één samenhangende handeling, nl. de levering van onbebouwde grond, ongeacht hoever de sloop van het oude gebouw op het moment van de daadwerkelijke levering van het terrein was gevorderd.
De verwijzende rechter zal vervolgens moeten bepalen of sprake is van de levering van een bouwterrein (van rechtswege belast met btw), daarbij rekening houdend met de relevante rechtspraak. Dat laatste is het geval als bijvoorbeeld al een bouwvergunning is verleend.

home

VERWERKING VAN VERLIESLATENDE CONTRACTEN EN TOEKOMSTIGE VERLIEZEN IN DE JAARREKENING
Het kan gebeuren dat een van uw gehuurde panden geheel of gedeeltelijk leeg komt te staan, omdat uw activiteiten inkrimpen. Welke gevolgen heeft dit voor uw jaarrekening? Moet/mag u hiervoor een voorziening vormen?
In principe is het antwoord hierop: nee. Op basis van de huidige regelgeving mag geen voorziening worden gevormd voor toekomstige verliezen als gevolg van bijvoorbeeld leegstand. Zolang het pand wordt gebruikt voor de normale bedrijfsuitoefening is dan ook geen sprake van een voorziening. Het wordt anders op het moment dat het pand niet meer wordt gebruikt en volledig leegstaat. In dat geval moet een voorziening gevormd worden voor de nog te betalen huur (of - indien lager - de verschuldigde boete).
Een voorziening voor verlieslatende contracten is wel nodig bij afgesloten contracten, waarbij de opbrengsten niet opwegen tegen de daarbij behorende onvermijdbare onkosten.

home

WAARDERING VAN DEELNEMINGEN MET EEN NEGATIEF VERMOGEN
In de huidige economische situatie komt het helaas voor dat bedrijven een negatief resultaat behalen en zelfs uitkomen op een negatief vermogen. Als dit gebeurt bij een van uw deelnemingen rijst de vraag hoe dit verwerkt dient te worden in de jaarrekening.
Indien deelnemingen worden gewaardeerd tegen de netto vermogenswaarde (waarbij het eigen vermogen gelijk is aan de waardering in de jaarrekening van de moeder) leidt een winst of verlies bij een deelneming tot een gelijke winst- of verliesneming bij de moeder. Dit gaat echter niet altijd op als het vermogen van de deelneming negatief wordt. In principe wordt de deelneming dan gewaardeerd op nihil. Van belang bij de beoordeling hiervan is de mate waarin de moeder verantwoordelijk is voor de schulden van de dochter en hiervoor aangesproken kan worden. Dit kan het geval zijn als er zekerheden zijn verstrekt, bijvoorbeeld in de vorm van garanties of een afgegeven 403-verklaring, maar ook als op een andere wijze geld in de deelneming zit, bijvoorbeeld verstrekte leningen of andersoortige vorderingen.
Bij het bepalen van het te verwerken resultaat dient eerst de waardering van het geïnvesteerd eigen vermogen afgewaardeerd te worden, daarna de verstrekte leningen en daarna de resterende vorderingen. Voor de volgorde is de mate van achterstelling van belang en een individuele beoordeling van de posten.
Bovenstaande kan ertoe leiden dat het vermogen van uw geconsolideerde jaarrekening afwijkt van het vermogen van uw enkelvoudige jaarrekening. Dit verschil dient te worden toegelicht in de jaarrekening.

home

AANDACHTSPUNTEN PRIVÉ VOOR HET KOMENDE JAAR
Ook in uw privésituatie spelen zaken (huwelijk, overlijden, erven, schenken) die soms ver strekkende gevolgen hebben. Aan het begin van een nieuw jaar is het goed om daar weer even bij stil te staan. In deze nieuwsbrief treft u een door ons gemaakte selectie aan.

Huwelijkse voorwaarden en jaarlijks verrekenen!
Als u op huwelijksvoorwaarden bent gehuwd met een periodiek verrekenbeding en u hebt de jaarlijkse verrekening achterwege gelaten dan zullen u en uw ex-echtgenoot bij echtscheiding alsnog moeten verrekenen. Dit kan tot gevolg hebben dat u bij echtscheiding met elkaar moet afrekenen als ware sprake van gemeenschap van goederen. Hierdoor zal de helft van de waarde van uw privévermogen - inclusief uw ondernemingsvermogen - toch uitbetaald moeten worden aan uw ex-echtgenoot. Voorkomt u dit door jaarlijks te verrekenen of uw huwelijkse voorwaarden aan te passen! Controleert u wat uw huwelijkse voorwaarden bepalen over de jaarlijkse verrekening? Welke inkomsten dienen verrekend te worden: uitsluitend inkomsten uit arbeid of bijvoorbeeld ook winsten uit onderneming, dividendopbrengsten en/of huuropbrengsten?

Een directeur-grootaandeelhouder die zijn pensioen in eigen beheer opbouwt, moet bij echtscheiding rekening houden met een forse afstortingsverplichting
Als directeur grootaandeelhouder (dga) van een BV kunt u een pensioen in eigen beheer bij uw BV opbouwen. Naast de vele voordelen die dit biedt, dient u rekening te houden met de gevolgen bij echtscheiding. Als echtgenoten scheiden, moeten zij de opgebouwde pensioenen met elkaar verrekenen. De ex-partner van de dga heeft - naast het nabestaandenpensioen - recht op de helft van het ouderdomspensioen dat de dga tijdens het huwelijk heeft opgebouwd. Dit kan tot gevolg hebben dat de ex-partner van de dga kan eisen dat het opgebouwde ouderdomspensioen moet worden afgestort bij een verzekeraar. Het kapitaal dat nodig is voor het deel van de pensioenaanspraak dat aan de ex-partner toekomt, moet door de vennootschap worden afgestort bij een externe pensioenverzekeraar. Van de ex-partner kan volgens de Hoge Raad namelijk niet worden verlangd dat deze afhankelijk blijft van het beleid van de dga. De ex-partner hoeft niet het risico te blijven dragen dat de dga het pensioen dat hij in eigen beheer opbouwt, te zijner tijd niet kan betalen.Onderkant formulier

Vanaf 1 januari 2010 wordt over Erfbelasting heffingsrente in rekening gebracht
Als u niet binnen 8 maanden na overlijden de aangifte Erfbelasting indient, zal de Belastingdienst over de verschuldigde Erfbelasting heffingsrente in rekening brengen (op dit moment 2,5%). Als u verwacht dat u de aangifte Erfbelasting niet binnen de 8 maanden kunt indienen bij de Belastingdienst, is het aan te raden om bijtijds een voorlopige aanslag Erfbelasting aan te vragen.

Vanaf 1 januari 2010 kunt u de verschuldigde Erfbelasting in box 3 in mindering brengen op uw vermogen
Sinds de invoering van de nieuwe Wet Schenk- en Erfbelasting per 1 januari 2010 kunt u de verschuldigde Erfbelasting als belastingschuld in mindering brengen op uw box 3 vermogen. In tegenstelling tot bijvoorbeeld de Inkomstenbelasting kunt u deze belastingschuld wel in mindering brengen in box 3, ook al hebt u nog geen aanslag Erfbelasting van de belastingdienst ontvangen.

Maak gebruik van eenmalige verhoogde vrijstelling bij schenkingen ten behoeve van de eigen woning van een kind
Er geldt per 1 januari 2010 een extra, verhoogde vrijstelling als het kind de schenking gebruikt voor de verwerving van een eigen woning. Als nog geen gebruik is gemaakt van de verhoogde vrijstelling is deze vrijstelling € 50.000. Als vóór 2010 reeds gebruik is gemaakt van de verhoogde vrijstelling geldt een eenmalige vrijstelling van € 26.000 als de schenking wordt gebruikt voor een eigen woning.
Let op! In de akte van levering van de eigen woning van uw kind zal expliciet vastgelegd moeten worden, dat de financiering van de eigen woning gedeeltelijk met uw schenking zal plaatsvinden.
Overigens is het niet altijd voordelig gebruik te maken van de extra, verhoogde vrijstelling voor de verwerving van een woning. Dit leidt namelijk tot een lagere hypotheekrenteaftrek voor het kind. Door de bijleenregeling zal dat doorwerken naar een eventuele opvolgende eigen woning van het kind.

Heroverweeg de rente over overbedelingsschulden bij nalatenschappen
Sinds de invoering van de nieuwe Wet Schenk- en Erfbelasting per 1 januari 2010 is de rente over overbedelingsschulden aan kinderen beperkt aftrekbaar. Een samengestelde rente van maximaal 6% kan in mindering worden gebracht op de nalatenschap van de langstlevende echtgenoot.
Bij veel nalatenschappen word het gehele vermogen van de eerst overleden echtgenoot volledig toegedeeld aan de langstlevende ouder. De kinderen krijgen hun erfdelen in de vorm van vorderingen op de langstlevende ouder, die zij in principe pas mogen opeisen bij het overlijden van de langstlevende ouder. Tot 1 januari 2010 kon - binnen wettelijke grenzen - een hoge enkelvoudige rente worden bedongen, zodat een hoge renteschuld in mindering kon worden gebracht op de nalatenschap van de laatste echtgenoot. Hierdoor konden -vooral bij opeenvolgende overlijdens binnen de statistische levensverwachting - veel successierechten worden bespaard. Hieraan wordt een grens aangebracht tot de genoemde aftrekbare samengestelde rente van 6%. Als er gerekend wordt met een hogere rente dan ontstaat een belastbare "fictieve verkrijging" voor de Erfbelasting. Bij een lagere rente zal sprake zijn van een belastbare schenking van de kinderen aan de langstlevende echtgenoot.

Regel de uitsluitingclausule bij erven en schenken!
Wilt u niet dat uw schoondochter of schoonzoon bij echtscheiding recht heeft op de helft van uw schenkingen of de helft van uw nagelaten vermogen? Neem in uw testamenten en in de schenkingsakte op dat uw schenkingen en uw nagelaten vermogen  'buiten gemeenschap of enige verrekenbeding' zal blijven. Daarmee zet u de schoondochter of schoonzoon buiten spel.

Schenken op "papier" 6% rente betalen
U kunt uw vermogen overhevelen zonder dat u de macht hierover geheel verliest. U kunt hierbij denken aan schenken onder schuldigerkenning. Bij notariële akte erkent u een bedrag schuldig aan uw kinderen. De kinderen krijgen een vordering op u, die zij in principe pas kunnen opeisen bij uw overlijden. Deze schuld aan de kinderen komt in mindering op uw toekomstige nalatenschap, zodat daardoor Erfbelasting wordt bespaard. Let op! Over de schuld moet u jaarlijks rente betalen. Deze rente bedraagt sinds 1 januari 2010 verplicht 6%. Voor schenkingen gedaan vóór 2010 geldt, dat u het ten tijde van de schenking overeengekomen rentepercentage mag blijven toepassen, mits het percentage op dat moment als een zakelijke rente werd aangemerkt.
Voor meer informatie over deze onderwerpen, neemt u contact op met Mr. Annelies Posthumus bij Blömer.

home


Disclaimer
Hoewel de informatie op onze website met de grootst mogelijke zorgvuldigheid is samengesteld, aanvaarden wij geen enkele aansprakelijkheid voor de eventuele gevolgen van onjuistheden of onvolledigheid van de vermelde informatie.