25 februari 2010

Nieuwsbrief Uptodate februari 2010

'Strategie in de praktijk', Seminar over het belang van een uitgekiende strategie
Wordt lid van het Netwerk Arbeidszaken
Besluit over doorlopende posten en omzetbelasting vernieuwd
Werkgever hoeft adv-dagen niet mee te geven naar volgend jaar
Dit mag u aftrekken in 2010: Aftrekposten van ondernemers op een rij
Nieuw besluit bestuurlijke boeten Belastingdienst
Declareren met de ov-chipkaart
Geen afspraak over auto, dan geen bijtelling achteraf
Kostenvergoedingen en controle fiscus: wees voorbereid!

home

STRATEGIE IN DE PRAKTIJK, SEMINAR OVER HET BELANG VAN EEN UITGEKIENDE STRATEGIE
Woensdag 3 februari 2010 organiseerde Blömer accountants en adviseurs haar jaarlijkse seminar. Waar het seminar in 2009 nog ging over het rotsvaste vertrouwen (of het gebrek daaraan) van ondernemers in hun bank, spitste het seminar in 2010 zich toe op de bedrijfsstrategie van een onderneming. Het doel van het seminar was het benadrukken van het belang van een uitgekiende bedrijfsstrategie. Ruim honderd ondernemers uit het regionale midden- en kleinbedrijf gaven gehoor aan de uitnodiging. In het ondernemersblad Utrecht Business verscheen begin maart een artikel over dit seminar. Klik hier om het complete artikel over de rode en blauwe strategieën te lezen.

home

WORDT LID VAN HET NETWERK ARBEIDSZAKEN
Het arbeidsrecht is complex en veranderlijk. Arbeidsrechtelijke vraagstukken kunnen een onderneming behoorlijk bezig houden. Om adequaat in te kunnen spelen op alle facetten van het arbeidsrecht is Blömer partner geworden van het Netwerk Arbeidszaken, dat eind 2008 is opgericht door Bosselaar & Strengers Advocaten te Utrecht.
Het netwerk bestaat momenteel uit zo'n 150 deelnemers, meestal ondernemingen en instellingen in de regio met een verzelfstandigde HRM-afdeling. Het Netwerk Arbeidszaken heeft ondernemers veel te bieden: voor de leden worden met regelmaat lezingen, seminars en brainstormlunches georganiseerd en er is een nieuwsbrief en een telefonisch spreekuur. Door brancheclustering worden leden nog gerichter geïnformeerd. Maar wellicht nog belangrijker; u kunt als lid van het netwerk ervaringen en ideeën uitwisselen met uw collega HRM-professional. Bent u geïnteresseerd in meer informatie of wilt u kosteloos lid worden?
Een derde partner die zich bij het initiatief heeft aangesloten is Orga Advies uit Zeist. Door de verschillende kennisgebieden van alle partners heeft het Netwerk Arbeidszaken u als ondernemer veel te bieden. Een goed HRM beleid heeft nl. meerdere invalshoeken.
Als lid van het netwerk houden wij u op de hoogte van onze activiteiten. U bent bijvoorbeeld van harte uitgenodigd voor de bijeenkomst op 18 maart a.s. waar een lezing wordt gegeven over de ‘lifestyle' van de werknemer en of de werkgever zich daarmee mag bemoeien.
Voor meer informatie over het netwerk en de geplande bijeenkomsten verwijzen wij u naar de site www.netwerkarbeidszaken.nl. Het Netwerk Arbeidszaken biedt u de mogelijkheid om uw kennis of die van uw P&O-medewerker actueel te houden. Voor meer informatie of om u als lid aan te melden, kunt u contact opnemen met Frank Verleg, partner en algemeen directeur van ons kantoor, via telefoonnummer 030-6058511 of per mail verleg@blomer.com.

home 

BESLUIT OVER DOORLOPENDE POSTEN EN OMZETBELASTING VERNIEUWD
Staatssecretaris De Jager van Financiën heeft onlangs een geactualiseerd verzamelbesluit uitgebracht, dat o.a. toeziet op de fiscale behandeling voor de btw van aan een opdrachtgever/cliënt doorberekende kosten, die zijn opgeroepen door aan een derde uitbestede werkzaamheden.
Regelmatig komt het voor dat ondernemers ten behoeve van een opdrachtgever/cliënt een derde inschakelen. Daarbij rijst de vraag of de kosten, die de derde in rekening brengt en die de ondernemer aan zijn opdrachtgever doorberekent, al dan niet tot de belastbare vergoeding behoren.
De betaling door de belastingplichtige ondernemer aan de derde berust op een rechtstreekse rechtsverhouding tussen de derde en de opdrachtgever. In deze gevallen zal de derde een factuur aan de opdrachtgever moeten uitreiken. Als die factuur op naam van de opdrachtgever/cliënt staat, kan de betaling worden aangemerkt als een doorlopende post. De belastingplichtige fungeert bij dergelijke betalingen als ‘doorgeefluik'.
De belastingplichtige mag de eventueel op de kosten drukkende btw niet in aftrek brengen want niet hij, maar de opdrachtgever/cliënt is de afnemer van de prestatie. De opdrachtgever kan, als hij ondernemer is en in het bezit is van een juiste factuur, de btw in aftrek brengen.
In dit vernieuwde besluit wordt goedgekeurd dat - ook in het geval van een doorlopende post - u als ondernemer de door de derde in rekening gebrachte omzetbelasting mag verrekenen. Verder dient u dan omzetbelasting in rekening te brengen aan uw cliënt over het doorberekende bedrag. Uw cliënt kan dan de omzetbelasting verrekenen, voor zover hij belaste prestaties verricht.
Bij bedragen die door derden in rekening gebracht worden, kunt u denken aan de nota van de makelaar die u voor uw cliënt inschakelt, de nota van de gerechtsdeurwaarder, de kosten van een beëdigde vertaling.
Het kan ook voorkomen dat er bedragen zonder omzetbelasting door een derde gefactureerd worden, op uw naam ten behoeve van uw cliënt. Het gaat hier vooral om in rekening gebrachte kosten van (semi-) overheidslichamen, bijvoorbeeld: overdrachtsbelasting, kadastrale rechten en griffierechten.
In beginsel zou u deze bedragen met omzetbelasting door moeten factureren aan uw cliënt. Dit wordt echter niet wenselijk geacht. In het besluit is daarom goedgekeurd, dat u deze bedragen zonder omzetbelasting mag doorfactureren aan uw cliënt. U dient de bedragen dan wel afzonderlijk op uw factuur te vermelden. Verder dient u het bedrag één op één door te belasten.
Voor door derden in rekening gebrachte bedragen voor het verstrekken van inlichtingen (door bijvoorbeeld kadaster) of door derden in rekening gebrachte bedragen voor het opvragen van uittreksels geldt de goedkeuring echter niet. Indien u deze bedragen doorberekent aan uw cliënt, dan bent u daar wel omzetbelasting over verschuldigd.
Het besluit betreft een actualisering van diverse eerdere besluiten op dit gebied en vervangt deze. Het besluit beoogt geen beleidswijziging.

home

WERKGEVER HOEFT ADV-DAGEN NIET MEE TE GEVEN NAAR VOLGEND JAAR
Stel: een werknemer heeft jaarlijks recht op 25 vakantiedagen. Daarnaast heeft hij tien ADV(arbeidsduurverkorting)-dagen. Die heeft hij vorig jaar niet allemaal opgenomen. De werkgever is niet verplicht om deze dagen mee te geven naar 2010. Soms biedt een CAO de mogelijkheid om deze dagen af te kopen.
Voor ADV-dagen (of roostervrije dagen) gelden niet dezelfde wettelijke regels als voor vakantiedagen. Regels voor vakantiedagen staan in het Burgerlijk Wetboek. Ze zijn bedoeld als ontspanning, terwijl ADV-dagen in de jaren tachtig werden ingevoerd om meer werkgelegenheid te creëren.
Een werknemer was voor vijf dagen per week in dienst was bij een bedrijf. Op zijn arbeidsovereenkomst was een CAO van toepassing met daarin een ADV-regeling. De werkgever paste deze regeling alleen niet toe. Toen de arbeidsovereenkomst eindigde, ontdekte de werknemer dat de ADV-regeling nooit was nageleefd en hij eiste dat de werkgever deze niet genoten dagen zou uitbetalen. De werkgever weigerde dit en de werknemer spande een procedure aan.
De Hoge Raad wees de eis van de werknemer af en oordeelde dat ADV-dagen in het leven zijn geroepen om het verlies van arbeidsplaatsen tegen te gaan en nieuwe plaatsen te creëren. Vakantiedagen daarentegen, verschaffen de werknemer betaald verlof vanwege de werkbelasting die op hem drukt. Er is dan ook geen reden om de wettelijke regels die over vakantie gaan ook voor ADV te laten gelden.
Raadpleeg de CAO om uit te zoeken welke regels gelden voor ADV-dagen. Zo kunnen CAO's een bepaling bevatten dat ADV-dagen niet meegenomen mogen worden naar een volgend jaar. Als een werknemer zijn dagen niet opneemt, is hij ze kwijt. En soms biedt een CAO de mogelijkheid om deze dagen af te kopen, terwijl dat bij vakantiedagen slechts beperkt mogelijk is (alleen de bovenwettelijke dagen).

home

DIT MAG U AFTREKKEN IN 2010: AFTREKPOSTEN VAN ONDERNEMERS OP EEN RIJ
Als ondernemer heeft u recht op diverse aftrekposten, zoals zelfstandigenaftrek en de mkb-winstvrijstelling. De bedragen voor veel van deze aftrekposten zijn per 1 januari 2010 aangepast. Hieronder een overzicht van de belangrijkste aftrekposten.

Mkb-winstvrijstelling
12% van de winst of het verlies. Vanaf 2010 hoeft u voor het verkrijgen van de mkb-winstvrijstelling niet meer aan het urencriterium te voldoen.

Zelfstandigenaftrek:
Voorwaarden:
- U bent in 2010 ondernemer.
- U voldoet aan het urencriterium (1225 uur werkzaam voor de onderneming).
- U bent op 1 januari 2010 jonger dan 65 (voor 65-plussers gelden aparte bedragen).

De zelfstandigenaftrek voor 2010 bedraagt:

Startersaftrek:
De zelfstandigenaftrek wordt verhoogd met een startersaftrek van € 2.110 in de volgende situatie:
- U was in 1 of meer van de 5 voorafgaande kalenderjaren geen ondernemer.
- U paste in die periode niet meer dan 2 keer zelfstandigenaftrek toe.
- U bent op 1 januari 2010 jonger dan 65 (voor 65-plussers gelden aparte bedragen).

Let op: niet-starters mogen per 1 januari 2010 de zelfstandigenaftrek niet meer verrekenen met ander box 1-inkomen zoals loon of een VUT-uitkering. Het bedrag dat daardoor niet kan worden verrekend, wordt maximaal 9 jaar voortgewenteld om in een toekomstig jaar alsnog te verrekenen met winst.
Startende ondernemers mogen de zelfstandigenaftrek (inclusief de startersaftrek) nog wel gedurende 3 jaar verrekenen met ander box 1-inkomen.

Startersaftrek arbeidsongeschikten:
- U bent in 2010 ondernemer.
- U was in 1 of meer van de 5 voorgaande kalenderjaren geen ondernemer.
- U hebt recht op een arbeidsongeschiktheidsuitkering.
- U voldoet niet aan het urencriterium 1225, maar wel aan het verlaagde urencriterium van 800 uur.
- U bent op 1 januari 2010 jonger dan 65.

De startersaftrek bedraagt:
- 1^e jaar € 12.000
- 2^e jaar € 8.000
- 3^e jaar € 4.000

Meewerkaftrek
Voorwaarden:
- Uw partner heeft zonder enige vergoeding arbeid verricht in uw onderneming.
- U voldoet aan het urencriterium.

De meewerkaftrek voor 2010 bedraagt:

Aftrek speur- en ontwikkelingswerk
De aftrek voor speur- en ontwikkelingswerk is € 12.031, indien voldaan is aan de voorwaarden:
- U voldoet aan het urencriterium.
- U heeft ten minste 500 uur besteed aan werk waarvoor een S&O-verklaring is verkregen.

Deze aftrek wordt verhoogd met € 6.017 in de volgende situatie:
- U was in 1 of meer van de 5 voorgaande kalenderjaren geen ondernemer.
- U paste in deze periode niet meer dan 2 keer aftrek voor speur- en ontwikkelingswerk toe.

Stakingsaftrek:
De stakingsaftrek voor speur- en ontwikkelingswerk is € 3.630,indien u als ondernemer winst heeft behaald
- Met staken van uw onderneming, of;
- door afname van de oudedagsreserve na doorschuiving of omzetting van uw onderneming.

Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek
Voorwaarden:
- U investeert in aangewezen bedrijfsmiddelen:

Energie-investeringsaftrek
- U investeert in niet eerder gebruikte energiezuinige bedrijfsmiddelen.
- De energie-investeringen zijn als zodanig aangewezen.
De aftrek is 44% als u in 2010 voor meer dan € 2.200 investeert. Het maximum investeringsbedrag is € 115.000.000.

Milieu-investeringsaftrek
- U investeert in niet eerder gebruikte bedrijfsmiddelen.
- De bedrijfsmiddelen zijn aangewezen als milieu-investeringen.

In 2010 is bij meer dan € 2.200 aan milieu-investeringen in een kalenderjaar, de milieu-investeringsaftrek als volgt:

home

NIEUW BESLUIT BESTUURLIJKE BOETEN BELASTINGDIENST
Op 30 december 2009 is het nieuwe Besluit Bestuurlijke Boeten Belastingdienst gepubliceerd. De belangrijkste wijzigingen houden verband met enige wetswijzigingen, waaronder het Fiscaal stimuleringspakket en overige fiscale maatregelen 2009 en het Belastingplan 2010. Wij behandelen de ‘Vergrijpboete bij inkeerregeling' en de ‘Vergrijpboete wegens achterwege blijven bijtelling auto van de zaak'.
Vergrijpboete bij inkeerregeling
Het Besluit is gewijzigd in verband met de per 1 januari 2010 aangepaste wettelijke ‘inkeerregeling': de inspecteur legt alleen geen vergrijpboete op, indien de inkeer binnen uiterlijk twee jaar plaatsvindt. Binnen die termijn moet men alsnog een juiste en volledige aangifte doen of de daarvoor benodigde juiste inlichtingen of gegevens verstrekken, voordat men weet of kan vermoeden dat de inspecteur met de onjuistheid of onvolledigheid van de aangifte bekend is of daarmee bekend zal worden. Een vrijwillige verbetering na de termijn van twee jaar kan leiden tot een gematigde vergrijpboete.  
Het Besluit bevat nu beleid voor het opleggen van een gematigde vergrijpboete, gebaseerd op de wettelijke inkeerregeling. De vergrijpboete kan in geval van eerder niet aangegeven box 3-inkomen worden gematigd tot 5% van het wettelijk boetemaximum van 300% van de daarover verschuldigde belasting. In overige gevallen kan de vergrijpboete worden gematigd tot 15% van het wettelijk maximum. Staatssecretaris De Jager heeft al aangekondigd dat hij dit percentage per 1 juli 2010 wil verhogen naar 30%. Dit boetebeleid heeft alleen betrekking op aanslagbelastingen zoals de inkomstenbelasting en vennootschapsbelasting.
Vergrijpboete wegens achterwege blijven bijtelling auto van de zaak
Als door opzet of grove schuld de loonbijtelling wegens privégebruik auto van de zaak ten onrechte niet heeft plaatsgevonden en de werkgever over dit loonbestanddeel daarom niet (tijdig) loonbelasting heeft voldaan, legt de inspecteur gelijktijdig met het opleggen van een naheffingsaanslag de werkgever een vergrijpboete op. De vergrijpboete bedraagt 40% van de over de loonbijtelling verschuldigde loonheffing in geval van grove schuld en 80% in geval van opzet. Bij grove schuld moest of kon men redelijkerwijs begrijpen, dat de aan de dag gelegde slordigheid of ernstige nalatigheid tot gevolg kon hebben dat te weinig belasting zou worden geheven of betaald. Bij opzet is sprake van het willens en wetens handelen/nalaten, dat heeft geleid tot het niet of niet tijdig heffen of betalen van belasting. De vergrijpboete bedraagt 100% als een onjuiste of onvolledige rittenadministratie is overgelegd. Werkgevers dienen bij hun werknemers aan te dringen op een juiste en volledige rittenadministratie, anders volgt bijtelling!

home

DECLAREREN MET DE OV-CHIPKAART
De ov-chipkaart is straks het enige geldige vervoersbewijs in het openbaar vervoer. Dat heeft consequenties voor de wijze van declareren.
De strippenkaart is verleden tijd. U moet uw reiskosten dus op een andere manier tastbaar maken.
Het is beste is dat u regelmatig een overzicht laat uitprinten van uw laatste reistransacties voor de Belastingdienst. U moet immers aantoonbaar maken dat u de opgegeven reiskosten daadwerkelijk hebt gemaakt. U kunt nl. de laatste tien transacties opvragen en uitprinten bij een balie of automaat van het ov-bedrijf waarmee u heeft gereisd, zoals de NS-kaartjesautomaat.
Er wordt gewerkt aan een optimalisatie van het transactieoverzicht, maar tot die tijd raadt ook het ov-bedrijf zelf aan om steeds een tien-rittenoverzicht uit te printen voor de zekerheid.
De Belastingdienst werkt aan vereenvoudiging van het declaratiesysteem, maar voorlopig is niet bekend wat dat zal inhouden en of het zal worden ingevoerd. Wij raden u daarom aan om tot nader order met de overzichten te werken. Wordt dus vervolgd.

home

GEEN AFSPRAAK OVER AUTO, DAN GEEN BIJTELLING ACHTERAF
Wat als een werkgever een auto ter beschikking stelt zonder de werknemer te informeren over de voorwaarden en consequenties van de bijtelling? Volgens de kantonrechter in Groningen is het geen ‘goed werkgeverschap' als de werkgever die bijtelling opeens na een jaar gaat verrekenen met het salaris van de werknemer.
Een werknemer heeft een jaarcontract. Twee weken na indiensttreding krijgt hij de beschikking over een bestelauto van de werkgever. Volgens de werknemer zijn hierover geen afspraken gemaakt. Tijdens de looptijd van het jaarcontract wordt de auto niet in het salaris verrekend. Bij de eindafrekening van het dienstverband telt de werkgever alsnog iets meer dan € 175 per maand bij en verrekent de verschuldigde loonbelasting met terugwerkende kracht.
De werknemer vindt de inhouding onterecht. Er zijn nooit afspraken gemaakt, hij heeft de auto alleen zakelijk gebruikt en de werkgever mag het bedrag niet met terugwerkende kracht verrekenen met het salaris. Hij vordert o.a. terugbetaling van het ingehouden bedrag.
De werkgever stelt dat de auto ter beschikking is gesteld op voorwaarde dat de werknemer een kilometeradministratie zou bijhouden en dat de werknemer de auto wel privé heeft gebruikt. Daarom mag er wel een verrekening met terugwerkende kracht plaatsvinden.
Volgens de kantonrechter mag een werkgever de verrekening van de bijtelling met terugwerkende kracht niet zomaar doen (goed werkgeverschap). Dat mag alleen als de werkgever de werknemer bij het ter beschikking stellen van de auto nadrukkelijk heeft gewezen op de consequenties en de voorwaarden van de bijtelling én als de werknemer die voorwaarden en consequenties ook heeft kunnen overzien.
Daarover verschillen de partijen van mening. De werkgever stelt dat hij de werknemer daar herhaaldelijk op heeft gewezen. De werknemer heeft dit gemotiveerd weersproken en geeft een andere lezing van het verhaal. De kantonrechter geeft de werkgever de gelegenheid om op een nieuwe zitting met bewijs te komen, eventueel met getuigen en houdt de beslissing aan.

home

KOSTENVERGOEDINGEN EN CONTROLE FISCUS: WEES VOORBEREID!
Al geruime tijd kan de vaste kostenvergoeding aan werknemers rekenen op de belangstelling van de fiscus. We hebben hier in onze Nieuwsbrief Uptodate van september 2009 uitgebreid aandacht aan besteed. Een vaste kostenvergoeding dient vooraf naar aard en omvang te zijn gespecificeerd. Indien er op het moment van controle van de belastingdienst geen specificatie aanwezig is, neemt de Belastingdienst het standpunt in dat de hele kostenvergoeding belast is ook al staan er feitelijk kosten tegenover. Het is daarom van groot belang dat u vooraf een onderbouwing opstelt van de verstrekte kostenvergoedingen binnen uw organisatie, die voldoet aan de eisen van de Belastingdienst. U kunt daartoe natuurlijk met ons contact opnemen.
De Belastingdienst gaat op dit punt meer controles uitvoeren. Wellicht is uw bedrijf binnenkort aan de beurt. Indien de Belastingdienst een (loon)belastingcontrole aankondigt, stel uw adviseur daarvan dan tijdig op de hoogte. Een gedegen voorbereiding van de controle komt immers het resultaat ten goede.

home


Disclaimer
Hoewel de informatie op onze website met de grootst mogelijke zorgvuldigheid is samengesteld, aanvaarden wij geen enkele aansprakelijkheid voor de eventuele gevolgen van onjuistheden of onvolledigheid van de vermelde informatie.